为贯彻落实党中心、国务院决议计划布置，撑持制作业中小微企业开展村落财产经济，增进产业经济安稳运转，不变市场预期和失业，税务总局结合财务部出台本《通告》，明白制作业中小微企业延缓交纳2021年第四时度部门税费有关事项。

　　为贯彻落实党中心、国务院决议计划布置，撑持制作业中小微企业开展，增进产业经济安稳运转，不变市场预期和失业中国财产数据网官网，税务总局结合财务部出台本《通告》，明白制作业中小微企业延缓交纳2021年第四时度部门税费有关事项。

　　《通告》所称制作业中小微企业是指百姓经济行业分类中行业门类为制作业，且年贩卖额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年贩卖额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

　　举例4：征税人D于2019年12月20日建立中国财产数据网官网，停止2021年9月30日建立满一年，其2020年10月至2021年9月贩卖额为1000万元，则《通告》所称年贩卖额为1000万元。

　　（一）停止2021年9月30日建立满一年的企业中国财产数据网官网，根据所属期为2020年10月至2021年9月的贩卖额肯定。

　　契合《通告》划定前提的制作业中型企业，能够延缓交纳《通告》第三条划定的各项税费金额的50%，契合《通告》划定前提的制作业小微企业，能够延缓交纳《通告》第三条划定的局部税费。延缓的限期为3个月。延缓限期届满，征税人应依法交纳缓缴的税费。为了便当征税人享用该优惠政策，税务部分对电子税务局（含天然人电子税务局，下同）停止了优化。

　　举例1：征税人A是一家制作业企业，建立于2018年9月，属于增值税普通征税人，分歧用增值税差额纳税政策，根据《通告》划定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税贩卖额为属期内《增值税及附加税费申报表（普通征税人合用）》第1行“按合用税率计税贩卖额”、第5行“按浅易法子计税贩卖额”、第7行“免、抵、退法子出口贩卖额”、第8行“免税贩卖额”的“普通项目”和“即征即退项目”合计数。

　　（二）停止2021年9月30日建立不满一年的企业，根据所属期停止2021年9月30日的贩卖额/实践运营月份×12个月的贩卖额肯定。

　　举例3：征税人C是一家制作业企业，建立于2019年1月，属于小范围征税人，同时兼营产物设想效劳。因为征税人C属于小范围征税人，因而不管其能否合用增值税差额纳税政策，根据《通告》划定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税贩卖额均根据以下公式肯定：

　　举例5：征税人E于2021年4月28日建立，停止2021年9月30日建立不满一年，实在践运营月份6个月，总贩卖额为1200万元中国财产数据网官网，则《通告》所称年贩卖额为1200万元/6×12=2400万元。

　　举例2：征税人B是一家制作业企业，建立于2019年12月，属于增值税普通征税人，其同时还兼修建筑效劳（合用征收率3%），修建效劳营业合用增值税差额纳税政策中国财产数据网官网，其应征增值税贩卖额应扣除差额纳税部门。根据《通告》划定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税贩卖额，在根据举例1从《增值税及附加税费申报表（普通征税人合用）》计较出差额前贩卖额后，还需求按照属期内《增值税及附加税费申报表附列材料（三）（效劳中国财产数据网官网、不动产和无形资产扣除项目明细）》第5列“本期实践扣除金额”和相干行次税率或征收率计较扣除额，计较差额为贩卖额，即：应征增值税贩卖额=差额前贩卖额-扣除额。本例中，扣除额=第6行本期实践扣除金额/(1+3%)。

　　举例10：征税人J为制作业企业，年贩卖额为3000万元，且按月交纳，其2021年11月申报期需申报交纳所属期为10月份的企业所得税等税款共50万元，但其当期货泉资金在扣除对付职工人为、社会保险费后，只剩1万元。征税人J能够按照税收征管法及其施行细则的划定，就其应缴局部税款申请延期缴征税款，不受《通告》划定的限定。

　　征税人契合《通告》划定前提，挑选合用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，一般到场所得税汇算清缴补退税的计较。同时村落财产经济，征税人该当根据享用缓缴政策肯定的缴税限期交纳缓缴税款。

　　举例11：征税人K是年贩卖额100万元的制作业个别工商户，实施查账征收、按季申报运营所得小我私家所得税，且在2022年1月申报期内挑选将2021年第四时度该当预缴的小我私家所得税局部延缓到4月申报期内交纳。假如征税人K由于弥补享用专项附加扣除等缘故原由，需求在2022年3月31日前打点2021年运营所得汇算清缴退税，则征税人能够一般打点汇算清缴退税，不受征税人享用缓缴2021年第四时度税款政策的影响。同时，征税人该当在4月申报期内交纳享用缓缴政策的税款。

　　举例8：征税人H属于《通告》划定的制作业小微企业，且按季交纳相干税费，在2022年1月申报期完毕前，登录电子税务局依法申报2021年第四时度相干税费后，界面主动弹出能否延缓交纳《通告》划定各项税费的提醒村落财产经济。征税人需停止确认，确认不缓缴的，征税人在该界面填写来由，并依法交纳相干税费；确认缓缴的，《通告》划定的相干税费延缓交纳，限期为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报交纳2022年第一季度相干税费时一并交纳。若征税人H按月缴征税费，在2022年1月申报期完毕前申报2021年12月相干税费后，确认延缓交纳的操纵流程同按季交纳的征税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报交纳2022年3月相干税费时一并交纳。

　　关于《国度税务总局 财务部关于制作业中小微企业延缓交纳2021年第四时度部门税费有关事项的通告》的解读

　　延缓交纳的税费包罗所属期为2021年10月、11月、12月（按月交纳）大概2021年第四时度（按季交纳），即征税人该当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、小我私家所得税（代扣代缴除外）、海内增值税、海内消耗税及附征的都会保护建立税、教诲费附加、处所教诲附加，不包罗向税务构造申请代开辟票时交纳的税费。

　　举例7：征税人G属于《通告》划定的制作业中型企业，且按月交纳相干税费，在2021年11月申报期完毕前，登录电子税务局依法申报10月相干税费后，界面主动弹出能否延缓交纳《通告》划定各项税费金额50%的提醒。征税人需停止确认，确认不缓缴的，征税人在该界面填写来由，并依法交纳相干税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并交纳应缴税费金额的50%，盈余部门交纳限期主动耽误3个月，在2022年2月申报期内申报交纳2022年1月相干税费时一并交纳。若征税人G按季交纳相干税费，在2022年1月申报期完毕前依法申报2021年第四时度相干税费后，确认延缓交纳的操纵流程同按月交纳的征税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报交纳2022年第一季度相干税费时一并交纳。

　　举例9：征税人I是年贩卖额30万元的制作业个别工商户，且实施浅易申报，按季交纳，征税人无需确认，2022年1月暂不划扣其2021年第四时度应交纳的小我私家所得税（代扣代缴除外）、增值税、消耗税及附征的都会保护建立税、教诲费附加、处所教诲附加。相干税费延缓交纳3个月，缓缴的税费在2022年4月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。

　　（三）2021年10月1日及当前建立的企业，根据首个申报期贩卖额/实践运营月份×12个月的贩卖额肯定。

　　应征增值税贩卖额=《增值税及附加税费申报表（小范围征税人合用）》中第1栏“应征增值税不含税贩卖额（3%征收率）”+第4栏“应征增值税不含税贩卖额（5%征收率）”+第7栏“贩卖利用过的牢固资产不含税贩卖额”+第9栏“免税贩卖额”+第13栏“出口免税贩卖额”，“货色及劳务”和“效劳、不动产和无形资产”的合计数村落财产经济。

　　贩卖额是指应征增值税贩卖额，包罗征税申报贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评价调解贩卖额。合用增值税差额纳税政策的，以差额后的贩卖额肯定。

　　举例6：征税人F于2021年11月2日建立，若按月申报，首个申报期为12月，贩卖额为100万元，实在践运营1个月，则《通告》所称年贩卖额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，贩卖额为300万元，实在践运营2个月，则《通告》所称年贩卖额为300万元/2×12=1800万元。

　　《通告》划定的制作业中小微企业，契合税收征管法及其施行细则划定能够申请延期缴征税款的，仍旧能够依法申请打点延期缴征税款。