【例题1·计算题】中国公民李先生为某上市公司技术人员，每月工资8000元。2015年该公司开始实行股票期权计划。2015年10月28日，该公司授予李先生股票期权50000股，授予价3.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2016年10月28日起李先生可以行权，行权前不得转让。2016年10月28日李先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格7元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳多少个人所得税？

『答案解析』

股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额

＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量

＝（7－3.5）×50000＝175000（元）

应纳税额

股票投资小常识：永远告诉自己要降低仓位，学不会控制仓位和不懂空仓的朋友就永远离复利很遥远。

＝（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数

＝（175000÷12×25%－1005）×12＝31690（元）

问题（1）：计算2月份孙烨实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

『答案解析』

行权取得的应纳税所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）

应纳个人所得税=14400÷12×3%×12=432（元）

问题（2）：计算7月份孙烨实施股票期权行权应缴纳的个人所得税

『答案解析』

2月第1次行权应纳税所得额＝4000×（9.6－6）＝14400（元）

7月第2次行权应纳税所得额＝6000×（10.8－6）＝28800（元）

股票投资小常识：纳斯达克全球精选市场的标准在财务和流通性方面的要求高于世界上任何其他市场,列入纳斯达克精选市场是优质公司成就与身份的体现。

7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税

＝[（14400＋28800）÷12×10%－105]×12－432＝2628（元）

【例题·计算题】2016年11月1日某内资上市公司实施员工期权计划，王鑫以2000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权（按价格1元购买）的配额，授权日市场价格为4元/股，2017年11月1日为行权日。此外当月王鑫还取得正常工资5000元。分析王鑫应如何计算缴纳个人所得税。

『答案解析』

2016年11月

应纳个人所得税额

＝（5000－3500）×3%＋{[10000×（4－1）－2000]÷12×10%－105]}×12

＝1585（元）

2017年11月1日行权时则不再纳税。

情形

税务处理

对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

不征收个人所得税

对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

暂缓征收个人所得税

个人将股份转让时

适用税目：财产转让所得

应纳税所得额＝转让收入额－个人取得该股份时实际支付的费用支出－合理转让费用

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

按利息、股息、红利项目征收个人所得税