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《印花税法》自2022年7月1日起正式施行。那么与原《印花税暂行条例》相比《印花税法》有哪些变化？企业需要重点关注哪些方面呢？

一、印花税是什么？

印花税是对经济活动和交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税。主要是通过在应税凭证上粘贴印花税税票、缴款书或完税凭证等来完成纳税义务。

二、与印花税暂行条例相比，新印花税法主要发生的变化

1、明确增值税不作为计算缴纳印花税的依据

应税合同：计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。

应税产权转移书据：计税依据为产权转移数据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

注意：如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。

2、证券交易印花税被纳入法律规范

证券交易印花税被纳入征税范围，可消除开征证券交易税的担心。

3、缩减了征税范围

取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。

4、降低税率

(1)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三。

(2)部分产权转移合同降低税率：商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据税率由万分之五降低至万分之三。

(3)营业账簿印花税税率从原先按实收资本和资本公积合计的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

5、规定了同一应税凭证多方所持计税金额

同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。原规定为由各方就所执的一份各自全额贴花。

6、取消了尾数规定，直接按实际计算税额纳税

原先《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》取消了该规定。

7、新增印花税扣缴义务人

纳税人为境外单位或个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内无代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

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8、明确纳税时间

(1)印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

(2)证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

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(3)印花税按季、按券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

9、取消了轻税重罚的做法，统一按照征管法执行

原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚，现在新的《印花税法》取消该规定。

10、明确减、免征印花税范围

根据《印花税法》以及其他文件的有关规定，多种凭证都将免征印花税。

最新印花税税目税率表

三、印花税的税收优惠政策

1、《印花税法》规定的免税凭证

(1)应税凭证的副本或者抄本。

(2)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。

(3)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。

(4)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

(5)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

(6)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。

(7)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。

(8)个人与电子商务经营者订立的电子订单。

2、根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

3、《印花税法》以外其他文件规定的税收优惠政策

(1)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴花。

(2)对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿，不贴印花

(3)对运输、仓储、保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花，所开立的各类单据，不再贴花。

(4)纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

(5)抢险救灾物资运输结算凭证，免征印花税。

(6)出版合同、代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税。

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